С 2017 года администрированием страховых взносов занимается только налоговая служба (за исключением взносов «на травматизм»). Тем не менее решения о перерасчетах и возвратах излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов за периоды до 2017 года принимаются ФСС РФ и ПФР. Рассмотрим порядок возврата переплаты по «старым» взносам на социальное и пенсионное страхование. Тем более что недавно Пенсионный фонд РФ рекомендовал новые формы заявлений для возврата переплаты, возникшей до 2017 года.

Порядок возврата переплаты по взносам

Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей по взносам, задолженности по пеням и штрафам либо возврату плательщику взносов (п. 1.1 и 14 ст. 78 НК РФ). Для осуществления зачета и возврата переплаты следует . Но эти правила касаются только взносов за периоды с 2017 г.

Переплату по взносам, возникшую до 2017 г., можно только вернуть (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», далее - Закон № 250-ФЗ).

За возвратом переплаты следует обращаться (письма Минфина России от 09.06.2017 № 03-15-05/36284, от 04.04.2017 № 03-15-05/19760 и № 03-15-05/19746, от 06.03.2017 № 03-15-05/12706):

  • по взносам на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ;
  • по взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование - в ПФР.

Заявление о возврате переплаты может быть подано в течение трех лет с момента уплаты указанной суммы. Это следует из ст. 20 Закона № 250-ФЗ и ч. 13 ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

К сведению

Свернуть Показать

При передаче полномочий по администрированию страховых взносов от фондов налоговой инспекции техническая передача сведений из ПФР и ФСС РФ об имеющейся задолженности и предпринятых мерах по ее взысканию заняла значительное время. В результате по ряду переданных материалов в настоящее время пропущены сроки по бесспорному взысканию страховых взносов. В этой связи ФНС РФ в письме от 10.04.2017 № СА-4-7/[email protected] указала налоговым органам, в случае пропуска сроков по бесспорному взысканию, на необходимость обращения с заявлениями о взыскании страховых взносов в судебном порядке.

Учтите, что решение о возврате сумм излишка принимается только при отсутствии у плательщика задолженности до 2017 г. (ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, письмо Минфина России от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления (ч. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). В случае представления страхователем уточненного расчета - в течение 10 рабочих дней со дня завершения камеральной проверки указанного расчета (ч. 2 ст. 21 Закона № 250-ФЗ, п. 5.3 письма ФНС России № БС-4-11/[email protected], ПФР № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).

К сведению

Свернуть Показать

Уточненные расчеты по страховым взносам за периоды до 2017 г. представляются в ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты (ст. 23 Закона № 250-ФЗ, письмо ФНС России от 20.04.2017 № БС-4-11/[email protected]).

Фонд принимает решение о возврате без учета сумм страховых взносов, поступивших после 1 января 2017 г., поскольку данные суммы являются объектом камеральных и выездных проверок, проводимых налоговиками (письмо ПФР от 26.04.2017 № НП-30-26/5935).

К сведению

Свернуть Показать

Законодательством не предусмотрен зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов (пеней и штрафов) до 2017 г. в счет погашения недоимки по взносам, начисленным в 2017 году. И наоборот: не удастся зачесть переплату по взносам (пеням и штрафам), образовавшуюся в 2017 г., в счет погашения недоимки за периоды до 2017 г. (письма ФНС России от 10.04.2017 № ГД-4-8/6690 и Минфина России от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

На следующий день после принятия решения о возврате фонд направляет его в соответствующий налоговый орган (ч. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Налоговики осуществляют фактический возврат переплаты плательщику (письмо Минфина России от 24.05.2017 № 03-15-06/31934).

Обратите внимание: законодательством не предусмотрена уплата процентов плательщикам страховых взносов за нарушение установленного срока возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов за периоды до 2017 г. (письмо Минфина России от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564).

Заявление на возврат в ПФР

Возврат переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды до 2017 г. осуществляет ПФР.

Рекомендуемая форма заявления (см. образец ее заполнения в Примере 1) на возврат взносов приведена в информации ПФР «О возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года». Отметим, что для возврата переплаты по дополнительным взносам (пеней и штрафов) уплаченных организациями, использующими труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и угольной промышленности, Пенсионным фондом рекомендована иная форма заявления.

Заявление на возврат в ФСС РФ

Возврат сумм излишне уплаченных и взысканных взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 2017 г. осуществляет ФСС РФ.

Заявление на возврат взносов составляют по форме 23-ФСС РФ (см. образец заполнения в Примере 2), утвержденной приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее - Приказ № 49).

Пример 1

Свернуть Показать

Обратите внимание, что данная форма не применяется при осуществлении зачета или возврата взносов, пеней, штрафов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 3 Приказа № 49). В этом случае надо воспользоваться формой 23-ФСС РФ, утвержденной приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации».

Письмо Федеральной налоговой службы
№ГД-4-11/[email protected] от 24.10.2017

Федеральная налоговая служба в целях организации работы налоговых органов по контролю за полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, поименованными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (далее - плательщики), сообщает следующее.

В соответствии со статьей 430 Кодекса плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

До 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

ФНС России отмечает, что уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Федеральная налоговая служба в рамках проводимой работы по повышению платежной дисциплины плательщиками страховых взносов поручает управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации организовать работу с плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в части исполнения возложенной на них Кодексом обязанности по своевременной и полной уплате сумм страховых взносов.

В связи с изложенным, управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации с целью увеличения поступлений страховых взносов в бюджет путем побуждения плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, необходимо направить в адрес плательщиков (индивидуальных предпринимателей, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов) извещение о своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых взносов (Приложение 1).

Извещение с указанием реквизитов налогового органа, размера страховых взносов и сроков их уплаты в электронном виде направляется в адрес плательщика по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. При представлении налоговой отчетности на бумажном носителе извещение необходимо направить в адрес плательщика почтовым отправлением.

При обращении плательщика в налоговый орган с целью получения информации о суммах страховых взносов, подлежащих уплате, и сроках их уплаты, отдел, ответственный за организацию работы с налогоплательщиками, обязан выдать плательщику соответствующее извещение.


Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Федеральная налоговая служба в целях организации работы налоговых органов по контролю за полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, поименованными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (далее - плательщики), сообщает следующее.

В соответствии со статьей 430 Кодекс плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

До 31.12.2017 индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере, в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

ФНС России отмечает, что уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

Федеральная налоговая служба в рамках проводимой работы по повышению платежной дисциплины плательщиками страховых взносов поручает управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации организовать работу с плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в части исполнения возложенной на них Кодексом обязанности по своевременной и полной уплате сумм страховых взносов.

В связи с изложенным, управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации с целью увеличения поступлений страховых взносов в бюджет путем побуждения плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, необходимо направить в адрес плательщиков (индивидуальных предпринимателей, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов) извещение о своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых взносов ().

Извещение с указанием реквизитов налогового органа, размера страховых взносов и сроков их уплаты в электронном виде направляется в адрес плательщика по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. При представлении налоговой отчетности на бумажном носителе извещение необходимо направить в адрес плательщика почтовым отправлением.

При обращении плательщика в налоговый орган с целью получения информации о суммах страховых взносов, подлежащих уплате, и сроках их уплаты, отдел, ответственный за организацию работы с налогоплательщиками, обязан выдать плательщику соответствующее извещение.

Приложение: в электронном виде.

Приложение 1

Место для бланка

Ф.И.О. плательщика

Извещение

о своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых

взносов на обязательное пенсионное страхование и на

обязательное медицинское страхование

Инспекция ФНС России _____________________ информирует о том, что до

31.12.2017 Вам на основании статьи 430 Налогового кодекса Российской

Федерации необходимо уплатить за расчетный период 2017 года страховые

взносы в следующем размере:

на обязательное пенсионное страхование 23 400 руб. 00 коп.

По следующим реквизитам:

__________________________________________________________________________

(указываются реквизиты для уплаты страховых взносов)

на обязательное медицинское страхование 4 590 руб.00 коп.

По следующим реквизитам:

_________________________________________________________________________

(указываются реквизиты для уплаты страховых взносов):

В случае, если величина Вашего дохода за 2017 г. превысит 300 000

рублей, Вам необходимо будет дополнительно исчислить и уплатить страховые

взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы

дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, но не более

187 200 руб. Уплата страховых взносов должна быть произведена в налоговом

органе в срок до 02.04.2018.

Заполнить платежный документ на перечисление страховых взносов можно

через сервис «Заплати налоги», размещенный на сайте ФНС России

(https://service.nalog.ru/tax.do).

Заместитель начальника

ИФНС России__________ ______________ _______________

(подпись) (ФИО)

ФИО исполнителя

контактный телефон___________________________________________

Обзор документа

Плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Взносы, исчисленные с дохода более 300 тыс. руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

До 31.12.2017 ИП, главы и члены КФХ, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, занимающиеся частной практикой оценщики, патентные поверенные, медиаторы должны уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 г. в фиксированном размере в сумме 23 400 руб. и 4 590 руб. соответственно.

Управления ФНС России по регионам должны направить в адрес плательщиков (ИП, глав и членов КФХ, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов) извещение о своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых взносов. Приводится форма.

Если плательщик обращается в налоговый орган с целью получения информации о суммах страховых взносов, подлежащих уплате, и сроках, отдел, ответственный за организацию работы с налогоплательщиками, обязан выдать соответствующее извещение.


Close
Для любых предложений по сайту: vyalkovskoe@cp9.ru